Forschungszulage für KI-Projekte hängt am Forschungsanteil

Für ein KI-Projekt gilt 25 Prozent der förderfähigen Aufwendungen, für kleine und mittlere Unternehmen 35 Prozent. Der höhere Satz hängt am Unternehmen und an den Kosten, nicht am Begriff KI.

Die Forschungszulage ist kein Zuschusswettbewerb, sondern ein steuerlicher Rechtsanspruch. In der Förderlandschaft ist sie deshalb anders zu lesen als Programme mit Budgettopf, Stichtag und Rangfolge.

Der Antrag zerfällt in zwei Fragen: Welche Arbeit war Forschung und Entwicklung, und welche Aufwendungen gehören genau dazu. Erst danach lohnt sich die Rechnung mit 25 Prozent oder 35 Prozent.

Förderfähig ist der Entwicklungsanteil, in dem ein Betrieb ein technisches Problem noch nicht auf bekanntem Weg lösen kann. Bei KI-Software liegt dieser Anteil in der Modellbewertung, im Umgang mit schlechten Daten oder in einer neuen Fehlerlogik.

Der Prototyp gehört nur dazu, solange er eine offene technische Frage prüft. Sobald jemand Masken baut, Rollen vergibt oder ein Standardprodukt einrichtet, beginnt Umsetzung.

Die Gegenprobe ist einfach: Nenne den Vorgang, an dem die Unsicherheit hängt. Wenn die Antwort nur „das Sprachmodell soll besser werden“ lautet, fehlt die Abgrenzung.

Heraus fallen Arbeiten, die ein fachkundiges Team mit bekannten Mitteln erledigt. Das gilt auch dann, wenn das fertige Produkt später künstliche Intelligenz nutzt.

Bei Software entsteht der Fehler in der Zeitbuchung. Ein Entwickler prüft morgens eine neue Bewertungslogik und richtet nachmittags Rechte in Microsoft 365 ein, aber beide Stunden landen auf demselben Projekt.

Die Bescheinigungsstelle Forschungszulage prüft zuerst, ob das KI-Vorhaben Forschung und Entwicklung enthält. Das Finanzamt setzt danach die Zulage auf Basis der bescheinigten und belegten Aufwendungen fest.

Die Bescheinigungsstelle entscheidet spätestens drei Monate nach der Eingangsbestätigung. Für das Finanzamt bleibt danach die Frage offen, ob Löhne, Aufträge und Kosten richtig zugeordnet wurden.

Für die Forschungszulage bei KI-Projekten reicht daher keine Beschreibung der späteren Bedienoberfläche. Entscheidend ist die technische Frage, die vor dem Projekt noch offen war.

Für die Abgrenzung zählen Unterlagen, die Arbeitsschritte und Entscheidungen sichtbar machen. Eine Projektbeschreibung allein reicht selten, wenn sie nur Ziele und Funktionen nennt.

Hilfreich sind Zielbild, technische Unsicherheiten, Arbeitspakete, Versuchsschleifen, verworfene Ansätze und Ergebnisse. Wer die praktische Prüfung, Dokumentation oder Antragserstellung vorbereitet, braucht vor allem eine saubere Trennung der Arbeit.

Ein tragfähiger Nachweis benennt auch den Projektrest. Standardanbindung, Schulung, Betrieb und spätere Pflege gehören in die Akte, aber nicht in denselben Fördertopf.

Für Vorhaben, die ab dem 31. Dezember 2025 beginnen, gilt zusätzlich eine Gemeinkostenpauschale von 20 Prozent auf direkte Projektkosten. Damit können Nebenkosten pauschal in die Berechnung einfließen.

Ab dem 1. Januar 2026 beträgt die maximale Bemessungsgrundlage 12 Millionen Euro pro Wirtschaftsjahr und Unternehmensgruppe. Für kleine und mittlere Unternehmen folgt daraus eine Zulage von bis zu 4,2 Millionen Euro pro Jahr.

Die Bemessungsgrundlage ändert nicht die Forschungsfrage. Sie erhöht nur den Rahmen, in dem ein sauber abgegrenzter Forschungsanteil zählt.

Bei Rückfragen zählt die Nachvollziehbarkeit der technischen Abgrenzung. Nachforderungen, Kürzungen und Ablehnungen sind normale Stationen, wenn Antrag, Bescheinigung und Kostenbelege nicht sauber zusammenpassen.

Eine rückwirkende Beantragung ist bis zu vier Jahre möglich. Rückwirkung ersetzt aber keine Projektlogik, weil spätere Erinnerung technische Unsicherheit schlechter belegt als eine laufende Projektdokumentation.

Bei einem konkreten Projekt eine Einzelfrage zu klären, heißt: Kostenstelle, Arbeitspaket und technisches Risiko nebeneinanderlegen. Erst dann wird sichtbar, ob eine Korrektur trägt.